Modelo 303: la declaración trimestral del IVA, paso a paso

El modelo 303 es la autoliquidación periódica del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Sumas el IVA devengado del periodo (el que repercutes en tus facturas y el que autoliquidas por ciertas compras a empresas de otros países) y le restas el IVA soportado deducible de tus compras y gastos. La diferencia se ingresa, se compensa en los periodos siguientes o, en el último del año, se puede pedir que se devuelva.

Se presenta por internet en la sede de la Agencia Tributaria (AEAT): las personas físicas, con Cl@ve o certificado; las sociedades anónimas y limitadas, quien liquida por meses y las grandes empresas, con certificado. La AEAT ofrece un servicio de ayuda para rellenarlo, Pre303.

Último día del plazo de los tres primeros trimestres, en abril, julio y octubre

20Último día del plazo de los tres primeros trimestres, en abril, julio y octubre

Último día de enero para el cuarto trimestre, salvo traslado por día inhábil

30Último día de enero para el cuarto trimestre, salvo traslado por día inhábil

Para compensar un saldo a tu favor, desde la declaración en la que nace

4 añosPara compensar un saldo a tu favor, desde la declaración en la que nace

Lo presentan los autónomos, sociedades y demás empresarios y profesionales con ventas o servicios sujetos y no exentos de IVA en la Península y Baleares, también quien alquila un local u oficina. Hay que presentarlo aunque el trimestre no haya tenido movimientos; el Reglamento del IVA obliga a hacerlo:

Quién no lo presenta

• Quien solo hace operaciones exentas (sanidad, enseñanza, seguros, alquiler de vivienda…). Si contrata servicios a una empresa extranjera, ese IVA va en el modelo 309.
• El comercio minorista en recargo de equivalencia: paga IVA y recargo a sus proveedores y no liquida el de sus ventas. Sus compras en la UE y la inversión del sujeto pasivo van al 309.
• Los agricultores, ganaderos y pescadores en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca (REAGP), por esas actividades.
• Canarias, Ceuta y Melilla, fuera del territorio del IVA: allí se declaran el IGIC y el IPSI.
• Quien tributa en el País Vasco o Navarra, que usa los modelos de su hacienda foral.

Quién lo presenta cada mes

Quien superó 6.010.121,04 € de volumen de operaciones el año anterior, los inscritos en el registro de devolución mensual (REDEME), los grupos de entidades y los titulares de depósitos fiscales de carburantes (artículo 71.3 del Reglamento). Todos llevan los libros por el Suministro Inmediato de Información (SII); quien entra en el SII de forma voluntaria sigue con el 303 trimestral.

El 303 trimestral se presenta del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y el del cuarto trimestre, del 1 al 30 de enero; si el último día es inhábil, pasa al siguiente hábil. Para domiciliar el pago hay que presentarlo antes: con carácter general, hasta el día 15, y hasta el 25 de enero en el cuarto trimestre, con los ajustes de cada calendario (en enero de 2026 fue el 27).

303 mensual

Quien liquida por meses tiene los 30 primeros días naturales del mes siguiente; el de enero, hasta el último día de febrero, y el de diciembre, hasta el 30 de enero. La domiciliación cierra, con carácter general, el día 25. Todos los vencimientos, en el calendario fiscal 2027.

Laura es diseñadora gráfica autónoma en Valencia, en el régimen general. Su cuarto trimestre de 2026:

IVA devengado: 1.890 + 42 = 1.932 €. IVA deducible: 525 + 42 = 567 €. Resultado: 1.365 € a ingresar, hasta el 1 de febrero de 2027 o, domiciliado, hasta el 27 de enero (fecha prevista).

Qué va en cada casilla, en las casillas del modelo 303; con tus cifras, en la calculadora del 303.

¿Compensar o pedir la devolución?

En los tres primeros trimestres un saldo a tu favor solo se compensa, salvo en el REDEME. En el cuarto (o en diciembre) eliges: pedir la devolución de todo el saldo, incluido el que arrastras, o seguir compensando el año siguiente. Lo que pides que te devuelvan ya no se puede compensar (artículo 99 de la Ley del IVA).

303 sin actividad

Si estás de alta y el trimestre no ha tenido ventas ni compras con IVA, se presenta igual, marcando «Sin actividad». No presentarlo es una infracción aunque no haya nada que pagar.

• Régimen simplificado. No se declara factura a factura: en los tres primeros trimestres se ingresa a cuenta según los módulos de la actividad (Orden HAC/1425/2025 para 2026) y en el cuarto se calcula la cuota del año y se resta lo ingresado. Más en módulos y estimación objetiva.
• Criterio de caja (volumen de operaciones de hasta 2.000.000 €). El IVA de tus facturas se declara cuando lo cobras y el de tus compras se deduce cuando lo pagas, como tarde el 31 de diciembre del año siguiente. Lleva casillas y marcas propias: lo explicamos en criterio de caja.
• Recargo de equivalencia. Lo nota en su 303 el mayorista que vende al minorista: le repercute, además del IVA, un 5,2 %, 1,4 % o 0,5 % según el tipo de IVA (1,75 % en el tabaco) y lo declara aparte. Cálculo en la calculadora del recargo de equivalencia.
• Prorrata. Si combinas operaciones con IVA y exentas sin derecho a deducción, deduces solo un porcentaje: las bases van completas y las cuotas, prorrateadas. En el último periodo se regulariza con el porcentaje definitivo y se puede optar por la prorrata especial.

1. 1

   Reúne y clasifica las facturas

   Emitidas y recibidas del periodo, también las de proveedores extranjeros, separadas por tipo de IVA y por tipo de operación (interior, intracomunitaria, importación, inversión del sujeto pasivo, exenta).
2. 2

   Decide qué IVA es deducible

   Solo el de lo que está afecto a la actividad y tiene factura a tu nombre. Si un bien lo usas también en privado, deduces la parte afecta.
3. 3

   Aplica el saldo anterior

   Si el 303 anterior salió a compensar, ese importe se usa ahora, hasta donde llegue el resultado.
4. 4

   Presenta y paga

   En la sede, con Cl@ve o certificado. Domiciliado si llegas a la fecha de domiciliación (vale una cuenta de la zona SEPA aunque el banco no sea colaborador); si no, con cargo en cuenta o NRC hasta el último día.

El IVA, en general, no se puede aplazar salvo que demuestres que no has cobrado esas cuotas (artículo 65.2 de la Ley General Tributaria). Opciones en aplazar deudas con Hacienda.

Si presentas tarde sin requerimiento de Hacienda y sale a ingresar, hay un recargo, no una sanción (artículo 27 de la Ley General Tributaria):

Si Laura presenta su 303 de 1.365 € un mes y diez días tarde, paga un 2 % (27,30 €), o 20,48 € con la reducción. Calcula el tuyo con la calculadora del recargo por presentar fuera de plazo. Si el 303 atrasado sale a compensar, a devolver o sin actividad, no hay recargo, pero puede haber una sanción fija de 200 €, la mitad si nadie te lo ha pedido antes (artículo 198).

Un 303 ya presentado con errores se corrige con una autoliquidación rectificativa del mismo periodo, con el número de justificante de la anterior y el motivo.

• Declarar una factura en el trimestre en que se cobra y no en el de su devengo (salvo en el criterio de caja).
• Deducir el IVA de un ticket sin tus datos: una factura simplificada solo vale si lleva tu NIF, tu domicilio y la cuota separada.
• Deducir el 100 % del IVA de un turismo: la ley presume un uso del 50 %, salvo excepciones como los vehículos mixtos de mercancías o los de representantes comerciales.
• Olvidar autoliquidar las compras en la UE o los servicios de plataformas extranjeras (publicidad, software).
• Pedir la devolución en los tres primeros trimestres sin estar en el REDEME.
• No arrastrar el saldo a compensar del trimestre anterior, o aplicarlo dos veces.
• Confundir el último día para domiciliar con el último día para presentar.

• Casilla 112, solo carburantes. Desde el segundo trimestre (o el mes de febrero) de 2026, para deducir el pago a cuenta del IVA de carburantes que salen de un depósito fiscal (Orden HAC/27/2026). No afecta al resto.
• Rebajas temporales. En 2026 la luz (con condiciones), el gas, los pellets, la leña y los carburantes han tenido periodos al 10 %, que van en las casillas del 10 %; la rebaja de luz y gas de noviembre y diciembre depende del IPC (RD-ley 25/2026). Más en tipos de IVA.
• Alquiler turístico. El RD-ley 29/2026 prevé que desde el 1 de diciembre de 2026 las estancias de hasta 30 noches en viviendas amuebladas que no sean la habitual del arrendador tributen al 10 %. A 26 de octubre de 2026 estaba pendiente de convalidación; si sigue adelante, ese IVA de diciembre irá en el 303 del cuarto trimestre.

Con domicilio fiscal en Navarra o en el País Vasco, el IVA se declara ante la hacienda foral, con modelos y plazos propios. En Canarias no hay IVA sino IGIC:

Quien tributa a la vez al Estado y a una hacienda foral presenta el 303 con su porcentaje de operaciones en territorio común (casilla 65) y, en el último periodo, la regularización anual (casilla 68).

En un despacho no hay un 303, sino decenas a la vez, con facturas que llegan tarde y por canales distintos. En Fiscalo el cliente sube facturas y tickets desde su portal, el gestor los revisa y, con lo revisado, el borrador del 303 se va montando: régimen general, intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo, prorrata, compensación, criterio de caja y simplificado. Cada casilla enseña de qué documentos sale; si falta un dato, el borrador queda marcado para revisión obligatoria.

Fiscalo no presenta nada en Hacienda: el gestor revisa, copia las casillas al formulario de la sede, presenta y lo marca como presentado. Los plazos de toda la cartera, con la fecha de domiciliación y avisos, están en un mismo calendario, también los forales y los de Canarias. Más en borradores de modelos para gestorías.