Modelo 300: la autoliquidación del IVA en Gipuzkoa

El 300 es la declaración-liquidación trimestral del IVA en régimen general de la Hacienda Foral de Gipuzkoa. Cada trimestre se declara el IVA repercutido en las facturas emitidas, se resta el IVA soportado deducible y la diferencia se ingresa o se compensa en los periodos siguientes. Es el equivalente guipuzcoano del modelo 303 de la Agencia Tributaria (AEAT).

El IVA es un tributo concertado: según el artículo 26 del Concierto Económico, se rige por las mismas normas sustantivas y formales que el Estado, así que los tipos (21 %, 10 % y 4 %) y las reglas de deducción son los de siempre. Lo que cada Diputación aprueba son sus modelos y sus plazos de ingreso, que no pueden diferir sustancialmente de los estatales. Por eso en Gipuzkoa el IVA del régimen general se declara con modelos propios: el 300 trimestral, el 320 y el 330 mensuales y el 390 anual.

Tributas en Gipuzkoa si tienes allí el domicilio fiscal y tu volumen de operaciones del año anterior no pasó de 12 millones de euros (art. 27 del Concierto). Por encima, si operas también fuera del País Vasco, el IVA se reparte entre administraciones en proporción a las operaciones de cada territorio.

Lo presentan los contribuyentes con actividades en el régimen general del IVA o en cualquier régimen especial, salvo tres: el de agricultura, ganadería y pesca, el recargo de equivalencia y el simplificado. Además:

• Si combinas actividades en el régimen simplificado y en el general, la página del 300 remite al modelo 370.
• Las grandes empresas presentan el 320 y los inscritos en el registro de devoluciones mensuales, el 330, en lugar del 300.
• Si en el trimestre no has repercutido ni deducido IVA, el 300 se presenta igualmente, marcando la casilla «Sin actividad».

El 300 se presenta en los 25 primeros días naturales de abril, julio y octubre, por el primer, segundo y tercer trimestre. No hay 300 del cuarto trimestre: esas operaciones van en el 390, del 1 al 31 de enero. Si el último día es sábado, domingo o festivo inhábil para la Diputación, el plazo pasa al siguiente día hábil: el del tercer trimestre de 2026, por ejemplo, acaba el lunes 26 de octubre, porque el 25 es domingo.

El 390, la última liquidación del año

Con los inhábiles de la Diputación, el 320 y el 330 de noviembre de 2026 vencen el lunes 28 de diciembre de 2026: el 25 es Navidad y el 26 y el 27 caen en fin de semana.

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   Reúne las facturas del trimestre

   Emitidas (las de TicketBAI) y recibidas, por fecha de devengo. Las recibidas, a nombre del negocio y con el IVA desglosado.
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   Agrupa por tipo y por tipo de operación

   Bases y cuotas al 21 %, 10 % y 4 %, y aparte las intracomunitarias, la inversión del sujeto pasivo y las exentas.
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   Calcula el IVA deducible

   El de gastos e inversiones afectos a la actividad, documentado con factura completa.
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   Resta lo pendiente de compensar

   Si el trimestre anterior salió a compensar, ese saldo se aplica ahora.
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   Presenta y paga

   Por internet en ZergaBidea, directamente o con un fichero de tu programa (obligatorio para algunos colectivos), o en papel en entidades colaboradoras u oficinas, con el impreso de ZergaBidea o de un estanco autorizado. Por internet puedes pagar por domiciliación, carta de pago o pasarela de pagos.

Ane es diseñadora web en Donostia, autónoma en régimen general del IVA. Estos son sus datos del primer trimestre de 2027 (cifras de ejemplo):

Como el 25 de abril de 2027 es domingo, Ane tiene previsiblemente hasta el lunes 26 de abril de 2027. Si en otro trimestre el IVA deducible supera al repercutido, el saldo queda a compensar; y lo que pase en octubre, noviembre y diciembre no irá en un 300, sino en el 390 de 2027, en enero de 2028.

El 390 de Gipuzkoa no es solo un resumen: es la última declaración-liquidación del ejercicio, con las operaciones de todo el año. La presentan quienes declaran durante el año con el 300, el 320 o el 330 y, como cierra el año, por ese ejercicio no se presenta ni el 300 del cuarto trimestre ni el 320 o el 330 de diciembre.

• Buscar el 300 del cuarto trimestre en enero: no existe, ese trimestre se liquida en el 390.
• Aplicar el día 20 de la AEAT: en Gipuzkoa el plazo es de 25 días naturales.
• Presentar el 303 de la AEAT con domicilio fiscal en Gipuzkoa, o el 303 de Bizkaia por confusión con el número.
• No presentar un trimestre sin operaciones: hay que marcar «Sin actividad».
• Seguir con el 300 tras superar 6.010.121,04 € de volumen de operaciones o entrar en el registro de devoluciones mensuales.
• Calcular la fecha con los festivos de otra comunidad: cuentan los inhábiles que fija la Diputación.
• Dar por hecho un día de domiciliación sin comprobarlo en la sede.

• TicketBAI, para todos desde 2023. Tras un calendario escalonado que empezó el 1 de julio de 2022 con las asesorías, TicketBAI es exigible desde el 1 de junio de 2023 a todas las personas y entidades con actividad económica en Gipuzkoa. Tienes el detalle de las tres Diputaciones en TicketBAI y Batuz.
• VeriFactu no se aplica. El reglamento de los sistemas de facturación (art. 1.3 del Real Decreto 1007/2023) solo alcanza a quien tiene el domicilio fiscal en territorio común. Para el País Vasco, la AEAT lo explica en sus preguntas frecuentes, actualizadas el 21 de octubre de 2026: allí rige TicketBAI.
• Calendario de 2027. A 26 de octubre de 2026 no están publicados ni el calendario fiscal de 2027 de Gipuzkoa ni sus días inhábiles. Hasta entonces, las fechas de 2027 son previsiones.

En Bizkaia y en Álava la autoliquidación del IVA conserva el número 303, pero es el modelo de su Diputación, no el de la AEAT. El esquema es parecido al de Gipuzkoa:

Si el domicilio fiscal está en Navarra, el modelo es otro: el F69, con el resumen anual dentro de la última declaración del año.

Fiscalo prepara el borrador del 300 (y el del 320 y el 330) con los documentos que el cliente sube desde su portal y que revisa el gestor. Las casillas se calculan en equivalencia con el 303 de la AEAT, cada una con su documento de origen, y el 390 de Gipuzkoa sale siempre en revisión obligatoria. Fiscalo no gestiona TicketBAI ni presenta en ZergaBidea: el gestor revisa, presenta y lo marca como presentado.

En el calendario, los plazos de la Diputación salen con sus inhábiles de 2026 y, en la domiciliación, con el aviso de consultar la sede, junto a los del resto de la cartera. Más en software para gestorías del País Vasco y Navarra.