Modelo 420: la declaración trimestral del IGIC en Canarias

El modelo 420 es la autoliquidación trimestral del IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) en régimen general. Cada trimestre se declara el IGIC repercutido en las facturas emitidas (el IGIC devengado), se le resta el IGIC soportado en las compras y gastos de la actividad que se puede deducir, y la diferencia se paga, se compensa más adelante o, al final del año, se pide que se devuelva.

Es el equivalente canario del modelo 303. En Canarias no se aplica el IVA, así que un autónomo o una sociedad con la actividad en las islas no presenta el 303 por sus ventas: presenta el 420 ante la Agencia Tributaria Canaria (ATC). Lo demás sigue en la Agencia Tributaria estatal (AEAT): el pago fraccionado del impuesto sobre la renta o IRPF (modelo 130), las retenciones, el Impuesto sobre Sociedades y la declaración de la Renta. Una gestoría con clientes canarios trabaja, por tanto, con dos calendarios y dos sedes.

Según la ficha del modelo de la ATC, lo presentan los sujetos pasivos en régimen general y los que aplican los regímenes especiales de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, y de agencias de viajes. Hay perfiles que no lo presentan o que usan otro modelo:

• Quien está en el Suministro Inmediato de Información (SII) del IGIC, por obligación (grandes empresas) o por opción, presenta el modelo 417, mensual, en lugar del 420.
• Quien tributa en el régimen simplificado presenta el modelo 421. Quedan fuera de él, entre otros límites, quienes superan 150.000 € de ingresos o 150.000 € de adquisiciones (art. 44 del texto refundido).
• Los acogidos al régimen del pequeño empresario o profesional (REPEP) no repercuten IGIC en sus facturas ni presentan el 420 trimestral. Desde el 1 de julio de 2026 el límite es de 50.000 € de volumen de operaciones al año (más abajo, en novedades).
• Los comerciantes minoristas tienen su propio régimen especial y no usan el 420 para esa actividad.

La presentación es telemática obligatoria, salvo para las personas físicas que solo se dedican al arrendamiento de inmuebles con un volumen de operaciones de hasta 50.000 € el año anterior, que pueden usar el programa de ayuda y presentarlo en papel en las oficinas.

El 420 de los tres primeros trimestres se presenta del 1 al 20 de abril, julio y octubre. El del cuarto trimestre tiene todo enero, del 1 al 31. Si quieres pagar por domiciliación bancaria, el plazo se reduce a los quince primeros días del mes; en el cuarto trimestre la ATC fija otra fecha, a finales de enero (para el de 2026, el 26 de enero de 2027). Si el último día cae en inhábil, el plazo pasa al siguiente día hábil.

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   Reúne las facturas del trimestre

   Emitidas y recibidas, por fecha de devengo. Comprueba que las recibidas llevan IGIC, no IVA, y que están a nombre del negocio.
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   Agrupa el IGIC devengado por tipos

   Separa bases y cuotas por tipo (0, 3, 5, 7, 9,5, 15 o 20 %), sin olvidar las operaciones al tipo cero. Suma también el IGIC que debes declarar tú por inversión del sujeto pasivo.
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   Calcula el IGIC deducible

   El soportado en compras y servicios afectos a la actividad, con factura completa. Las importaciones (lo que llega de fuera de Canarias, también de la Península) se deducen con su documento único administrativo (DUA) y van separadas, igual que los bienes de inversión.
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   Aplica los saldos a compensar

   Si un trimestre anterior salió a compensar, ese saldo reduce ahora el resultado.
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   Presenta en la sede de la ATC y paga

   Con el programa de ayuda o en la sede electrónica, dentro de plazo. Si domicilias, hazlo antes del día 15 (o de la fecha del 4T). Si no has devengado ni soportado IGIC en el trimestre, las instrucciones piden marcar la casilla «Sin actividad».

En el impreso, el IGIC devengado y el IGIC deducible van en bloques separados y el resultado es la diferencia, menos lo que quede por compensar. No damos aquí los números de casilla: compruébalos en las instrucciones vigentes de la ATC antes de pasar los importes.

Laura es diseñadora gráfica en Las Palmas de Gran Canaria, en régimen general del IGIC. Estos son sus datos del cuarto trimestre de 2026 (cifras de ejemplo):

Laura tiene hasta el 1 de febrero de 2027 para presentarlo, o hasta el 26 de enero si lo domicilia. En el mismo plazo presenta el 425 con el resumen del año. Por su IRPF, el 130 del trimestre va aparte, a la AEAT.

• Pensar que el cuarto trimestre acaba el 20 de enero, como los demás: tiene todo enero (en 2027, hasta el 1 de febrero).
• Confundir el último día para domiciliar (el 15) con el de presentación (el 20).
• Deducir en el 420 un IVA cobrado por un proveedor peninsular: en el 420 solo se deduce IGIC.
• Tratar las compras de bienes a la Península o a otro país de la UE como intracomunitarias: en Canarias entran como importación, con DUA.
• Olvidar el IGIC por inversión del sujeto pasivo de los servicios contratados a empresas no establecidas en Canarias.
• Mandar el 420 por el registro electrónico general: según la ATC, esa presentación no tiene validez.
• Entrar en el REPEP y seguir repercutiendo IGIC, o seguir deduciendo el IGIC soportado desde la entrada.

Nuevo texto refundido y nombres de los tipos

Desde el Decreto Legislativo 1/2025 (BOC de 20 de octubre de 2025), las normas del IGIC están en un texto refundido y el 3 % pasa a llamarse superreducido y el 5 %, reducido. Los tipos de 2026 son estos; la lista completa de productos y la calculadora están en IGIC 2026: tipos, REPEP y calculadora.

REPEP: 50.000 € desde el 1 de julio de 2026

El Decreto ley 3/2026 de Canarias subió el límite del régimen del pequeño empresario o profesional a 50.000 € de volumen de operaciones, con efectos desde el 1 de julio de 2026. Hubo una inclusión extraordinaria con el modelo 400 del 1 al 31 de julio. Quien entra no repercute IGIC, pero tampoco deduce el soportado. Según las preguntas frecuentes de la ATC, en 2026 siguen presentándose el 420 del cuarto trimestre (para pedir la devolución pendiente) y el 425. El Gobierno canario ha dicho que quiere una sola declaración anual para el REPEP desde 2027: es una intención, no una norma publicada.

VeriFactu sí llega a Canarias

A diferencia del País Vasco y Navarra, los contribuyentes con domicilio fiscal en Canarias están dentro del reglamento de VeriFactu, con las referencias al IVA entendidas al IGIC. Las fechas vigentes en el BOE son el 1 de enero de 2027 para quienes tributan por el Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. Hacienda anunció el 5 de octubre de 2026 una nueva ampliación que, a 26 de octubre de 2026, no está publicada en el BOE. Más detalle en cuándo es obligatorio VeriFactu.

Fiscalo prepara el borrador del 420 de régimen general con los documentos que sube el cliente desde su portal y que revisa el gestor; cada casilla enseña de qué documento sale, y el 420 se calcula solo con los documentos subidos y revisados. Si hay más de seis tipos distintos o inversión del sujeto pasivo, el borrador queda en revisión obligatoria. El 421 se lleva con las casillas a mano y el 425 y el 415, como plazo. Fiscalo no presenta nada: el gestor presenta en la sede de la ATC y lo marca como presentado.

En el calendario, los plazos de la ATC (con los festivos de Canarias) aparecen junto a los del 130, el 111 o el 115 de la AEAT de cada cliente. Más detalle en software para asesorías en Canarias y en borradores de modelos.