Modelo 115: la retención del 19 % cuando alquilas un local para tu negocio

El modelo 115 es la autoliquidación de las retenciones sobre el alquiler de inmuebles urbanos: un local, una oficina, una nave en suelo urbano o una plaza de garaje. Cuando una empresa o un autónomo paga el alquiler del sitio donde trabaja, no le paga al propietario la renta entera: se queda con el 19 % y lo ingresa en Hacienda con el 115. El propietario recupera ese dinero en su propia declaración, porque se resta las retenciones que le han practicado.

Sirve para el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente: da igual que el casero sea una persona o una sociedad. Se presenta en la sede electrónica de la Agencia Tributaria (AEAT).

Lo presenta el inquilino (arrendatario o subarrendatario) cuando está obligado a retener, es decir, cuando es (art. 76 del Reglamento del IRPF):

• Una sociedad u otra persona jurídica o entidad, incluidas las comunidades de propietarios y las comunidades de bienes.
• Un autónomo que alquila el inmueble para su actividad: el local de la tienda, el despacho, el almacén.
• Un no residente que opera en España con establecimiento permanente.

No lo presentan:

• El propietario: él sufre la retención, no la ingresa.
• Un particular que alquila una vivienda para vivir, ni el autónomo que alquila su casa a título personal.
• Quien alquila un inmueble rústico: la retención es solo para los inmuebles urbanos.
• Quien no ha pagado ningún alquiler sujeto a retención en el trimestre.

Si el propietario no reside en España y no tiene establecimiento permanente, la retención no va en el 115 sino en el modelo 216 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

El tipo es el 19 % (art. 100 del Reglamento del IRPF y art. 128.6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades), sin cambios en 2026. Se calcula sobre todos los conceptos que se pagan al arrendador, excluido el IVA: si además de la renta te repercute gastos de comunidad o el IBI, también retienes sobre ellos. Para los inmuebles de Ceuta y Melilla hay un porcentaje reducido, con requisitos.

El IVA del alquiler va por otro camino: el propietario lo declara en su modelo 303 y el inquilino lo deduce en el suyo si el local está afecto a su actividad. Para hacer la cuenta de una factura con IVA y retención puedes usar la calculadora de facturas de autónomo.

El artículo 75.3.g del Reglamento del IRPF (y el 61.i del Reglamento de Sociedades) excluye estos casos:

• Hasta 900 € al año pagados al mismo arrendador: una plaza de garaje de 70 € al mes (840 € al año) no lleva retención.
• Viviendas para empleados: cuando una empresa alquila una vivienda para sus trabajadores.
• Arrendador con epígrafe del grupo 861 del IAE (o de otro que faculte para alquilar inmuebles urbanos) que, aplicando las reglas de ese grupo al valor catastral de los inmuebles, no tenga cuota cero. El arrendador debe acreditarlo ante el inquilino.
• Arrendamiento financiero (leasing) de inmuebles, cuando el arrendador es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.

El 115 es de los modelos más cortos. Según su diseño de registro vigente en la AEAT, tiene cinco casillas:

¿Se presenta a cero o sin actividad?

La regla es la del artículo 108.1 del Reglamento del IRPF. Si en el trimestre no has pagado ningún alquiler sujeto a retención, no se presenta: no hay declaración negativa sin pagos. La negativa queda para cuando pagaste rentas sometidas a retención pero, por su cuantía, no procedía retener. Que el negocio esté cerrado no cambia nada: lo que cuenta es si pagaste la renta, porque la retención nace al pagarla (art. 78.1). Si el contrato ha terminado, conviene revisar tu situación censal en el modelo 036, como pide la AEAT para el 111.

Una autónoma alquila un local a un propietario particular por 1.200 € al mes más IVA, y una plaza de garaje a otro propietario por 70 € al mes. En octubre, noviembre y diciembre de 2026 paga los tres recibos de cada uno.

Con los cuatro trimestres iguales, en el año habrá ingresado 2.736 € en cuatro 115, y el 180 de enero dirá que al propietario del local se le pagaron 14.400 € de base con 2.736 € de retención. Él declara esos 14.400 € en su Renta y se resta los 2.736 €. Este 115 se presenta, previsiblemente, hasta el 20 de enero de 2027.

El 115 trimestral se presenta en los 20 primeros días naturales de abril, julio, octubre y enero, también el cuarto trimestre, que no tiene hasta el 30 como el IVA. Si el último día es inhábil, el plazo pasa al siguiente día hábil. Para domiciliar el pago, por regla general, hasta el día 15.

Las grandes empresas lo presentan cada mes, con las mismas fechas que el modelo 111 mensual. Como todas las retenciones, el 115 no se puede aplazar ni fraccionar (art. 65.2.b de la Ley General Tributaria): la solicitud se inadmite. Si se presenta tarde sin requerimiento, se paga un recargo del 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso, y del 15 % pasados 12 meses (art. 27 LGT); puedes calcularlo con la calculadora del recargo fuera de plazo.

El modelo 180 es la declaración informativa anual de las retenciones de alquileres. Lo presenta en enero quien ha presentado 115 durante el año, sin pago, con la relación de cada arrendador: su NIF, lo que le pagaste y lo que le retuviste. Con él, Hacienda sabe lo que ha cobrado y lo que le han retenido a cada propietario.

• Cuadra antes de presentarlo: el total de retenciones del 180 tiene que coincidir con lo declarado en los 115 del año (si hubo complementarias, con las cifras corregidas).
• Comprueba el NIF de cada propietario: es el dato con el que se le atribuyen las retenciones.
• Da a cada arrendador su certificado de retenciones antes de la campaña de la Renta (art. 108.3 del Reglamento del IRPF).
• Presentarlo tarde se sanciona con 20 € por cada dato o conjunto de datos de un mismo arrendador, con un mínimo de 300 € y un máximo de 20.000 €; la mitad si lo presentas sin requerimiento (art. 198 LGT).

El 180 de 2026 vence, previsiblemente, el 1 de febrero de 2027, porque el 31 de enero es domingo. Las retenciones de nóminas y profesionales tienen su propio resumen, el modelo 190.

• Calcular la retención sobre el total de la factura con IVA: la base es lo que se paga al arrendador sin IVA.
• Retener solo sobre la renta y olvidar otros conceptos que cobra el propietario, como gastos de comunidad o IBI repercutidos.
• Declarar el alquiler por la fecha de la factura y no por la del pago.
• Presentar un 115 en un trimestre en que no se ha pagado alquiler.
• Retener en alquileres que no superan 900 € al año al mismo arrendador, o no retener cuando el total del año sí los supera.
• Meter el alquiler del local en el 111 o, al revés, retenciones de profesionales en el 115.
• Dejar de retener porque el propietario dice estar exento, sin que acredite el requisito del grupo 861 del IAE.
• No cuadrar el 180 con los 115 del año.

• El tipo sigue en el 19 % en 2026, igual que el modelo y sus casillas.
• 2027. A 26 de octubre de 2026 no hay en el BOE ningún cambio aprobado del tipo de retención de los alquileres para 2027. El calendario del contribuyente de 2027 no está publicado, así que las fechas de 2027 de esta página son previstas.

Si las retenciones se declaran ante una Hacienda foral, el modelo y el plazo son los suyos (qué Hacienda es la competente lo deciden el Concierto Económico y el Convenio con Navarra):

Las fechas exactas de cada año están en el calendario fiscal, y cómo trabaja Fiscalo con estas haciendas, en País Vasco y Navarra.

Para un despacho, el 115 es sencillo de calcular pero fácil de olvidar: el cliente paga el recibo del local por transferencia y nadie sube la factura. En Fiscalo, el cliente sube la factura del alquiler a su portal y, cuando el gestor la revisa y la clasifica como alquiler con su retención, el borrador del 115 del trimestre se recalcula con las casillas 01 a 05 y el documento de origen de cada importe. Si un trimestre falta el recibo, el gestor se lo pide al cliente desde su ficha y el cliente lo ve en su portal.

El gestor revisa el borrador, copia las casillas al formulario de la sede de la AEAT, lo presenta él y lo marca como presentado: Fiscalo no presenta nada en Hacienda. El 180 aparece en el calendario de enero de cada cliente, con su plazo, pero sin borrador. También hay borrador del 115 de las diputaciones vascas y del 759 y el 760 de Navarra; el de Bizkaia, Álava y Navarra está en verificación. Más detalle en los borradores de modelos.