Modelo 111: cómo declarar las retenciones de nóminas y de facturas de profesionales

El modelo 111 es la autoliquidación de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre los rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y algunas ganancias patrimoniales. Cuando una empresa paga una nómina, descuenta del bruto una parte del IRPF del trabajador; cuando paga la factura de un abogado, le descuenta el 15 % de la base. Ese dinero no es de la empresa: lo ingresa en Hacienda con el 111, y el trabajador o el profesional se lo resta en su declaración de la Renta.

Hay un único 111 por retenedor y periodo, con todas sus retenciones. Se presenta en la sede electrónica de la Agencia Tributaria (AEAT): las sociedades anónimas y limitadas, siempre por internet; las personas físicas pueden usar también Cl@ve o el papel que genera la propia sede.

Lo presenta quien retiene, no quien sufre la retención. Según el artículo 76 del Reglamento del IRPF, retienen cuando pagan rentas sujetas las sociedades y demás entidades (incluidas las comunidades de propietarios y las comunidades de bienes), los autónomos cuando pagan en el ejercicio de su actividad y los no residentes con establecimiento permanente. No lo presentan:

• El trabajador o el profesional al que le retienen: se lo descuenta en la Renta.
• Un particular que paga a un profesional por un asunto personal: no está obligado a retener.
• Quien solo ha pagado facturas sin retención, como las de la mayoría de empresarios (comercios, hostelería, suministros).
• Quien no ha pagado ninguna renta sujeta en el periodo (ver más abajo qué hacer).
• Quien declara sus retenciones ante una Hacienda foral, que tiene sus propios modelos.

La retención de las nóminas

No hay un tipo fijo: se calcula para cada trabajador con su sueldo previsto en el año y la situación personal y familiar que comunica a la empresa (art. 88 del Reglamento). Por debajo de un importe anual no se retiene: 15.876 € para un trabajador soltero y sin hijos, por ejemplo (art. 81). El tipo lo da el programa de nóminas o el servicio de cálculo de la AEAT, y el 111 suma lo retenido en las nóminas pagadas en el periodo. Las facturas de profesionales se explican en la guía de la retención de IRPF en la factura de un autónomo.

Es la duda más buscada del 111, y el artículo 108.1 del Reglamento la resuelve con tres casos:

En el último caso, las instrucciones de la AEAT piden comunicar la baja en la obligación de retener con una declaración censal de modificación (modelo 036) en el plazo de un mes desde el final del periodo, y el alta cuando vuelvas a pagar rentas con retención.

En las casillas de perceptores se cuentan personas, no nóminas ni facturas. El 111 no sale nunca a devolver: la complementaria solo sirve para ingresar más, y si ingresaste de más se pide la rectificación de la autoliquidación (arts. 120.3 y 221.4 de la Ley General Tributaria) dentro de los cuatro años siguientes.

Una sociedad limitada paga en octubre, noviembre y diciembre de 2026 estas nóminas y facturas (los tipos de las nóminas son supuestos; en la realidad salen del cálculo de cada trabajador):

Resultado: casilla 01, 2 perceptores; 02, 10.500,00 €; 03, 1.080,00 €; 07, 2 perceptores; 08, 1.950,00 €; 09, 196,50 €; 28 y 30, 1.276,50 € a ingresar, previsiblemente hasta el 20 de enero de 2027. El IVA de las facturas no entra (va en el modelo 303): la abogada cobra 1.200 € más 252 € de IVA menos 84 €, es decir, 1.368 €, y para aplicarle el 7 % la empresa debe guardar su comunicación firmada.

El 111 trimestral se presenta en los 20 primeros días naturales de abril, julio, octubre y enero. A diferencia del 303 y del 130, el cuarto trimestre también acaba el día 20. Si es inhábil, pasa al siguiente día hábil. Para domiciliar el pago, por regla general, hasta el día 15.

El 111 mensual (grandes empresas)

Lo presentan cada mes, en los 20 primeros días del mes siguiente, las empresas con más de 6.010.121,04 € de volumen de operaciones el año anterior y las administraciones con presupuesto de más de 6 millones de euros.

• No se puede aplazar ni fraccionar. Las deudas del retenedor están excluidas por el artículo 65.2.b de la Ley General Tributaria (LGT). Lo que sí se puede aplazar, en la guía para aplazar deudas con Hacienda.
• Fuera de plazo y sin requerimiento: recargo del 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso; pasados 12 meses, el 15 % más intereses (art. 27 LGT). Calcúlalo con la calculadora del recargo fuera de plazo.
• Si lo descubre Hacienda: no ingresar retenciones practicadas es infracción grave (del 50 % al 100 %) o, si superan la mitad de la base de la sanción, muy grave (del 100 % al 150 %), según el artículo 191 de la LGT.

Cada enero, quien ha presentado 111 presenta el modelo 190: una declaración informativa, sin pago, con cada trabajador y profesional, sus importes y sus retenciones. Su total tiene que coincidir con los 111 del año, y a cada perceptor hay que darle su certificado de retenciones antes de la campaña de la Renta (art. 108.3 del Reglamento).

Presentarlo tarde cuesta 20 € por cada dato o conjunto de datos de una misma persona, con un mínimo de 300 €, y la mitad sin requerimiento previo (art. 198 LGT). Claves y casos especiales, en la guía del modelo 190.

• Declarar las retenciones por la fecha de la factura y no por la del pago: la obligación de retener nace al pagar (art. 78.1 del Reglamento).
• Aplicar el 7 % sin la comunicación escrita del profesional, o seguir aplicándolo después del segundo año siguiente al de alta.
• Meter el alquiler del local (va en el 115) o los intereses del préstamo de un socio (van en el 123).
• Presentar un 111 vacío en un trimestre sin pagos con retención, en lugar de la baja censal.
• Calcular la retención sobre el neto de la nómina o sobre la factura con IVA, en vez de sobre el importe íntegro.
• Confundir el último día para domiciliar con el último día para presentar.

• Tipos sin cambios. Los tipos fijos de 2026 son los de los últimos años, y el límite por debajo del cual no se retiene en las nóminas sigue en los importes del artículo 81 del Reglamento.
• La Palma. Desde el 10 de septiembre de 2026, el Real Decreto-ley 23/2026 (ya convalidado) aplica a los residentes en la isla la reducción del 60 % de los tipos de retención que tienen Ceuta y Melilla. Por eso la AEAT tiene dos cuadros de tipos en 2026.
• 2027. A 26 de octubre de 2026 no hay en el BOE cambios aprobados de los tipos ni del modelo para 2027, y el calendario del contribuyente de 2027 no está publicado.

Las haciendas forales tienen sus propios modelos. Cuál es la competente lo deciden el Concierto Económico y el Convenio con Navarra: no siempre es la del domicilio de la empresa.

Las fechas de cada año están en el calendario fiscal, y cómo trabaja Fiscalo con estas haciendas, en País Vasco y Navarra.

En un despacho, el 111 depende de dos tipos de papeles: las nóminas, que hace el programa de nóminas o el laboralista, y las facturas de profesionales del cliente. En Fiscalo, el cliente sube unas y otras a su portal; la nómina entra como documento con su retención (Fiscalo no hace nóminas). Cuando el gestor revisa esos documentos, el borrador del 111 se prepara con las casillas 01-03, 07-09 y 28-30, y cada importe enseña de qué documento sale. Las rentas en especie, los premios y los derechos de imagen salen a cero: si el cliente los tiene, se añaden en el formulario de la sede.

El gestor revisa el borrador, lo presenta él en la sede de la AEAT y lo marca como presentado: Fiscalo no presenta nada en Hacienda. El 190 aparece en el calendario de enero con su plazo, sin borrador. También hay borrador del 110 y el 111 de las diputaciones vascas (el de Bizkaia y Álava, en verificación) y del 715 y el 745 de Navarra. Más detalle en los borradores de modelos y en el resto del software para gestorías.