Cierre del ejercicio 2026: lo que hay que decidir antes del 31 de diciembre

Casi todas las opciones de régimen se piden con el modelo 036 en una ventana fija y valen desde el 1 de enero. Si se pasa la ventana, hay que esperar un año, salvo las renuncias tácitas (presentar en plazo el primer pago del año con el otro régimen) y el inicio de una actividad.

La regla general está en el Reglamento del IRPF: la renuncia a la estimación objetiva se hace en diciembre y no se puede deshacer al año siguiente.

• Plazo para 2027. El proyecto de orden de módulos de 2027 (en información pública desde octubre de 2026) lo abre desde el día siguiente a su publicación en el BOE hasta el 31 de diciembre de 2026. Hasta que salga la orden, es un proyecto.
• Renuncia tácita. También se entiende hecha si presentas en plazo el modelo 130 del primer trimestre de 2027 en estimación directa.
• Arrastra el IVA. Renunciar a módulos en el IRPF supone renunciar también al régimen simplificado y al de agricultura, ganadería y pesca del IVA, por todas tus actividades (artículo 33 del Reglamento del IVA).
• Qué mantiene el proyecto. Los módulos de 2026 y la reducción general del 5 %. En la agricultura y la ganadería, la de 2026 sube al 10 % y se podrá restar el 35 % del gasóleo agrícola y el 15 % de los fertilizantes.

Lo que cambia y cómo decidir, con ejemplos, en módulos autónomos 2027.

Con el criterio de caja, el IVA de tus facturas se declara cuando lo cobras y el de tus compras se deduce cuando lo pagas, como tarde el 31 de diciembre del año siguiente al de la operación. Pueden aplicarlo quienes no superaron 2.000.000 € de volumen de operaciones el año anterior, y se sale si se cobran más de 100.000 € en efectivo de un mismo cliente en el año.

• Para aplicarlo en 2027 se opta en diciembre de 2026 con el 036 (artículo 61 septies del Reglamento del IVA). La opción se prorroga sola.
• La renuncia también se presenta en diciembre y vale como mínimo tres años (artículo 61 octies).
• Las facturas llevan la mención «régimen especial del criterio de caja», y tus clientes empresarios solo deducen ese IVA cuando te pagan: conviene avisarles.

Cuándo compensa y cómo se declara en el 303, en criterio de caja IVA.

• SII voluntario. Se puede entrar en cualquier momento del año, pero la renuncia se presenta en noviembre del año anterior. Quien lleva los libros por el SII está fuera de VeriFactu y no presenta el 347 ni el 390: si renuncias para 2027, recuperas esas obligaciones.
• REDEME (registro de devolución mensual del IVA). La inscripción y la baja voluntaria se piden en noviembre para el año siguiente; fuera de noviembre, la inscripción también se puede pedir en el plazo de un 303. Estar inscrito obliga a liquidar el IVA por meses y a llevar el SII, y hay que permanecer al menos el año de la inscripción.
• Prorrata especial. Quien combina operaciones con derecho a deducir y exentas que no lo dan opta por ella en el último 303 del año, el del 4T de 2026, y queda vinculado tres años (artículo 28 del Reglamento del IVA). Hay que hacer los números antes de enero.

La cuota se elige según lo que prevés ganar, y al año siguiente la Seguridad Social la regulariza con tus rendimientos reales. Si cotizaste por debajo de la base mínima de tu tramo, pagas la diferencia hasta el último día del mes siguiente a la notificación, sin recargo (artículo 308 de la Ley General de la Seguridad Social).

Último día para que el cambio de base valga desde el 1 de noviembre de 2026

31-10Último día para que el cambio de base valga desde el 1 de noviembre de 2026

Último día para que valga desde el 1 de enero de 2027

31-12Último día para que valga desde el 1 de enero de 2027

Cambios de base que se pueden pedir cada año

6Cambios de base que se pueden pedir cada año

Para 2027 no hay todavía tablas de tramos aprobadas; lo único fijado es que el MEI sube al 1 %. Lo que se sabe, en cuota de autónomos 2027, y tu tramo con las tablas vigentes, en la calculadora de la cuota de autónomos.

Las sociedades presentan el tercer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del 1 al 21 de diciembre de 2026 (el 20 es domingo), y lo pueden domiciliar hasta el 16. Lo paga la sociedad cuyo último Impuesto sobre Sociedades vencido salió con cuota a ingresar (modalidad de cuota) y, en todo caso, la que facturó más de 6 millones de euros en los doce meses anteriores (modalidad de base, con los once primeros meses del año). Cálculo y ejemplos en el modelo 202.

Quien liquida por meses (grandes empresas, SII y REDEME) tiene además los mensuales de octubre y noviembre, y el 5 de noviembre se carga el segundo plazo (40 %) de la Renta de 2025 de quien la fraccionó: todo, en el calendario fiscal 2026. El cierre del 4T, modelo a modelo, en impuestos del 4T de 2026.

• Planes de pensiones. Lo que aportes hasta el 31 de diciembre reduce la base de 2026, con un límite de 1.500 € o el 30 % de tus rendimientos netos del trabajo y de actividades, lo que sea menor. Un autónomo puede sumar 4.250 € más si aporta a un plan de pensiones de empleo simplificado de autónomos, a un plan sectorial por razón de su actividad o a un plan de empleo del que sea promotor y partícipe (artículo 52 de la Ley del IRPF).
• Pagar no es deducir. Los ingresos y gastos de la actividad se imputan cuando se devengan, no cuando se pagan (artículo 7.1 del Reglamento del IRPF). Pagar en diciembre la cuota de un programa de 2027 no adelanta el gasto. Solo quien lleva libros registro, y no contabilidad del Código de Comercio, puede optar por el criterio de cobros y pagos: se elige al hacer la Renta y obliga tres años.
• Estimación directa simplificada. Las provisiones y los gastos de difícil justificación se calculan con un 5 % del rendimiento neto, con un máximo de 2.000 € al año (artículo 30 del Reglamento del IRPF). No hay que justificarlos, pero tampoco crecen por gastar más.

Qué gastos entran y con qué límites, en gastos deducibles de autónomos.

Los tipos del Impuesto sobre Sociedades de las pymes siguen bajando en los periodos que empiecen en 2027. La categoría depende de la cifra de negocios del periodo anterior: para 2027, la de 2026.

Una microempresa con 80.000 € de base paga 15.800 € con los tipos de 2026 (50.000 × 19 % + 30.000 × 21 %) y 14.500 € con los de 2027 (50.000 × 17 % + 30.000 × 20 %), antes de deducciones. Más en el modelo 200.

• Renunciar a módulos o al criterio de caja en enero, o al SII en diciembre: cada ventana tiene su mes.
• Confundir el último día para domiciliar el 202 (16 de diciembre) con el de presentarlo (21 de diciembre).
• Pagar en diciembre gastos de 2027 creyendo que deducen en 2026.
• Pedir el cambio de base el 2 de enero: ya solo vale desde el 1 de marzo.
• Dar por buenos para 2027 los límites de módulos de 250.000 € y 125.000 € sin norma que los mantenga.

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   Repasa el perfil de cada cliente

   Régimen de IVA, método del IRPF, SII, REDEME, criterio de caja y prorrata: marca a quién le conviene revisar una opción. En módulos, a quien se acerque en 2026 a 150.000 € de ingresos o a 75.000 € facturados a empresarios.
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   Noviembre: SII y REDEME

   Renuncias al SII voluntario (ojo con VeriFactu al salir) y altas o bajas del REDEME.
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   Diciembre: los 036 y las bases

   Renuncias y opciones de módulos, simplificado, estimación directa simplificada y criterio de caja; con cada autónomo, su base de 2027. Guarda los justificantes.
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   Sociedades: 202 y cifra de negocios

   El 202 hasta el 21 de diciembre (domiciliado, hasta el 16) y la cifra de negocios de 2026, que fija el tipo de 2027.
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   Pide lo que falta del 4T antes de las fiestas

   Facturas, tickets y extractos de diciembre, para no empezar enero a ciegas.

Cómo organizar enero, en la campaña de enero de la gestoría, y cómo pedir los papeles, en pedir documentación a los clientes de la gestoría.