Gastos deducibles de los autónomos: qué puedes restar en el IRPF y en el IVA

En estimación directa, el rendimiento de tu actividad son tus ingresos menos tus gastos, con las normas del Impuesto sobre Sociedades y unas reglas propias del IRPF (art. 28 de la Ley del IRPF). Según la AEAT, un gasto resta si cumple tres requisitos, y hay un cuarto de calendario:

1. Vinculado a la actividad. Tiene que ser propio del negocio. Si no se prueba la relación, no se deduce.
2. Justificado. De forma prioritaria con una factura a tu nombre, aunque la AEAT recuerda que la factura no es una prueba privilegiada: si duda de la operación, tienes que aportar más.
3. Anotado en los libros registro de la actividad (o en la contabilidad, si la llevas).
4. En su año. Se imputa al ejercicio en que se devenga, salvo que hayas optado en la Renta por el criterio de cobros y pagos (art. 7 del Reglamento del IRPF).

Para la AEAT, los gastos anteriores al alta no se deducen. Y de un bien que usas también en privado, en el IRPF solo cuenta la parte divisible que usas en el negocio.

• Estimación directa normal o simplificada: deduces gastos reales. Es lo que explica esta guía, y es la base del modelo 130 y de la Renta.
• Módulos: el rendimiento sale de la orden de módulos y los gastos reales no restan, salvo las amortizaciones que prevé la orden. Más en módulos y estimación objetiva.
• Sociedades: van por el Impuesto sobre Sociedades, sin las reglas especiales del IRPF (seguro médico, suministros al 30 %, dietas del titular).

El IVA va aparte: el de tus compras se resta en el modelo 303 si estás en el régimen general, y entonces no es gasto en el IRPF. En el País Vasco y Navarra, el IRPF es el de tu hacienda foral.

De la parte de la vivienda afecta, para los suministros de casa

30 %De la parte de la vivienda afecta, para los suministros de casa

Al día por comidas de trabajo en España, sin pernoctar

26,67 €Al día por comidas de trabajo en España, sin pernoctar

Tope anual del 5 % de difícil justificación en la directa simplificada

2.000 €Tope anual del 5 % de difícil justificación en la directa simplificada

Sin cifra especial, pero deducibles si cumplen los requisitos:

• Compras de mercaderías y materias primas.
• Alquiler del local y sus suministros; sueldos y Seguridad Social de tus empleados.
• Servicios de profesionales (gestoría, abogados, mantenimiento), software y suscripciones de trabajo.
• Publicidad, web y comisiones de plataformas; seguros de la actividad, como la responsabilidad civil.
• Comisiones e intereses de la cuenta y de los préstamos del negocio.
• Tributos de la actividad no repercutibles: IAE, IBI del local, tasas.
• Amortización de ordenadores, maquinaria o mobiliario de más de 300 €, repartida en varios años según las tablas.

Si afectas parte de tu vivienda habitual a la actividad, los suministros (agua, gas, electricidad, telefonía e internet) se deducen aplicando el 30 % a la proporción de metros que usas para trabajar. El ejemplo de la AEAT: un abogado con un despacho de 40 m² en una casa de 100 m² y 5.000 € de suministros al año deduce el 12 % (40 % × 30 %), es decir, 600 €.

Según la AEAT, si la vivienda es tuya, la amortización, el IBI y la comunidad se deducen en proporción a los metros afectos y a tu parte de propiedad. Solo cuenta una parte con uso separado del resto (art. 22.3 del Reglamento del IRPF): un despacho, no un rincón del salón.

Es la confusión más frecuente: deducir la mitad del IVA del coche no te deja restar la mitad de sus gastos en el IRPF.

• Tus comidas: con los límites de la tabla, en un restaurante u hotel y pagadas con tarjeta u otro medio electrónico. La AEAT recuerda que comer un día laborable no basta: tiene que ser un gasto de la actividad. Su tabla de límites se refiere a desplazamientos a un municipio distinto del de tu trabajo y tu residencia.
• Viajes de trabajo (transporte y alojamiento): deducibles si se prueba que son de la actividad.
• Comidas y regalos a clientes: en el IRPF, como atenciones a clientes, con el tope del 1 % de tu cifra de negocios. Su IVA no se deduce en ninguna proporción, salvo el de muestras y objetos publicitarios de escaso valor (art. 96 de la Ley del IVA).
• El IVA de tus comidas y viajes solo se deduce si el gasto es deducible en el IRPF y tienes una factura con tus datos.

• Multas y sanciones, el recargo del periodo ejecutivo y el recargo por presentar tarde sin requerimiento (art. 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).
• Donativos y liberalidades que no sean atenciones a clientes, y las pérdidas del juego.
• Los pagos del propio IRPF: el 130, el 131 y la Renta no son gasto.
• El IVA que ya te deduces en el 303. Al revés, el IVA que no puedes deducir sí suma como gasto si el gasto es deducible.
• Gastos personales o familiares, y bienes que usas también en privado salvo de forma accesoria y notoriamente irrelevante.
• Gastos sin justificante o que no figuran en tus libros.

Ana es diseñadora autónoma en estimación directa simplificada y trabaja desde un despacho de 20 m² en su piso de 80 m². En 2026 factura 42.000 € sin IVA. Sus gastos del año, también sin IVA:

Rendimiento neto previo: 42.000 − 7.380 = 34.620 €. Difícil justificación: 5 % de 34.620 = 1.731 €, por debajo del tope de 2.000 €. Rendimiento neto: 32.889 €. En el 303, Ana se deduce además la mitad del IVA de la gasolina y el IVA de lo demás que tenga factura completa. Con sus cifras de cada trimestre, la calculadora del modelo 130 da el pago fraccionado.

Guarda facturas y justificantes, también en formato electrónico, mientras Hacienda pueda revisar el año: con carácter general, cuatro años desde que acaba el plazo de la Renta (art. 66 de la Ley General Tributaria), y diez si justifican pérdidas o deducciones que compensas en años posteriores (art. 66 bis). Las facturas de 2026 van a la Renta que se presenta en 2027, así que guárdalas, como mínimo, hasta 2031.

• Las cifras de 2026 son las de siempre: 5 % y 2.000 € de difícil justificación, 30 % de suministros, 500 € de seguro médico y las dietas del Reglamento. El 7 % de difícil justificación fue solo para 2023 (disposición adicional 56.ª de la Ley del IRPF).
• Ceuta: 10 % de difícil justificación en 2026 para las actividades con derecho a su deducción, por el Real Decreto-ley 22/2026.
• Facturas de tus proveedores: según el BOE, sus programas de facturación deberán cumplir VeriFactu desde el 1 de enero de 2027 (sociedades) o el 1 de julio de 2027 (resto), y Hacienda ha anunciado que quiere aplazarlo a octubre de 2028, sin norma a 26 de octubre de 2026. La factura electrónica entre empresas llega el 6 de octubre de 2027 para quien factura más de 8 millones y el 6 de octubre de 2028 para el resto. Cambia cómo te llegan las facturas, no qué gasto es deducible. Más en factura electrónica obligatoria.
• Renta de 2026: se presenta en 2027, con las fechas que fije la orden de la campaña, aún sin publicar. La guía del modelo 100 se actualizará entonces.

Buena parte del trabajo con los gastos es que no se pierdan. Si tu gestoría usa Fiscalo, subes la foto del ticket o el PDF desde tu portal, al que entras por invitación de la gestoría, y le llega con aviso. El gestor lo revisa y marca, línea a línea, qué parte es deducible en el IVA y cuál en el IRPF: 50 % y 0 % en la gasolina de un turismo de uso mixto, por ejemplo. Por ahora los datos se rellenan a mano; la lectura automática de tickets, próximamente.

Con lo revisado se monta el borrador del 130, que suma como gasto el IVA que no se deduce y, en la directa simplificada, aplica el 5 % de difícil justificación con su tope. Fiscalo no decide qué es deducible ni presenta nada en Hacienda: eso lo hace tu gestor.