Modelo 200: la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades

El modelo 200 es la autoliquidación anual del Impuesto sobre Sociedades (IS). En él la sociedad parte de su resultado contable del ejercicio, lo ajusta con las reglas del impuesto para llegar a la base imponible, le aplica su tipo de gravamen y resta las deducciones, las retenciones que le han practicado y los pagos fraccionados que adelantó durante el año con el modelo 202. El resultado se ingresa o se pide que se devuelva.

Sirve también para el Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los establecimientos permanentes en España. Los grupos que tributan en consolidación fiscal presentan el modelo 220. Se presenta solo por internet, en la sede de la Agencia Tributaria (AEAT).

Lo presentan las sociedades mercantiles (SL, SA, cooperativas…) y el resto de contribuyentes del impuesto, tengan o no actividad y salga lo que salga: a ingresar, a devolver o cero.

Los autónomos no presentan el 200: tributan en el IRPF. Si estás valorando el cambio, lo contamos en autónomo o sociedad limitada.

Con el ejercicio igual al año natural, eso es del 1 al 25 de julio del año siguiente, o el siguiente día hábil si el 25 es inhábil. El del ejercicio 2025 venció el lunes 27 de julio de 2026 (el 25 era sábado) y se pudo domiciliar del 1 al 22 de julio, según la Orden HAC/529/2026. Los próximos:

Si el ejercicio no coincide con el año natural

Se cuenta igual desde el cierre. Una sociedad que cierra el 30 de junio de 2026 llega a los seis meses el 31 de diciembre y tiene del 1 al 25 de enero de 2027 para presentar. Todos los vencimientos del año están en el calendario fiscal de 2027.

El tipo depende del año en que empieza el periodo impositivo y del tamaño de la sociedad, medido por su cifra de negocios del periodo anterior. Las pymes tienen una rebaja escalonada hasta 2029:

Otros tipos de 2026 según la AEAT: 10 % para las entidades de la Ley 49/2002 (sin fines lucrativos), 30 % para las entidades de crédito y de hidrocarburos, 4 % en la Zona Especial Canaria y 1 % para las SICAV y fondos de inversión.

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   Cierra la contabilidad del ejercicio

   Resultado contable, ajustes fiscales (gastos no deducibles, amortizaciones, provisiones), bases negativas pendientes, deducciones, retenciones soportadas y los justificantes de los tres 202 del año.
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   Entra en Sociedades WEB

   Es el formulario de la sede de la AEAT. Se accede con certificado electrónico; Cl@ve solo sirve si el titular es persona física.
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   Rellena los caracteres de la declaración

   Tipo de entidad, regímenes que aplica, periodo impositivo e importe neto de la cifra de negocios, que es obligatorio. Si la sociedad tiene ejercicio natural, sus datos fiscales se trasladan: revísalos.
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   Completa o importa la declaración

   Se puede rellenar a mano o importar un fichero con el diseño del ejercicio y los datos contables en XML.
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   Valida antes de enviar

   Los errores impiden presentar. Las advertencias y avisos no, pero pueden acabar en un requerimiento: léelos.
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   Presenta y guarda el justificante

   Elige el tipo de declaración y la forma de pago o la cuenta para la devolución, firma y envía. Sociedades WEB genera un PDF con la copia presentada.

Una SL con ejercicio igual al año natural y una cifra de negocios de 620.000 € en 2025 (datos de ejemplo): en 2026 es microempresa. Su base imponible de 2026, después de los ajustes, es de 80.000 €. Le han retenido 300 € y durante el año pagó 5.580 € en sus tres modelos 202 (el cálculo está en el ejemplo del modelo 202).

Ese mismo 200 marca los pagos fraccionados siguientes: en octubre y diciembre de 2027 su 202 será el 18 % de 15.800 € menos 300 €, es decir, 2.790 € cada uno.

La relación con el 202 funciona en los dos sentidos: los pagos fraccionados del año se restan en el 200 y la cuota del 200 es la base de los pagos fraccionados siguientes por la modalidad de cuota. Si quieres aplazar, lo explicamos en aplazar deudas con Hacienda.

• Dar por hecho que una sociedad sin actividad no presenta: presenta cada año hasta su extinción.
• Aplicar los tipos de microempresa o de reducida dimensión a una entidad patrimonial.
• Mirar la cifra de negocios del propio año para decidir si es microempresa o de reducida dimensión: cuenta la del periodo anterior.
• Olvidar restar los tres 202 del año, o restar uno que no se llegó a pagar.
• Contar el plazo de julio en una sociedad cuyo ejercicio no coincide con el año natural.
• Llegar tarde a la domiciliación, que cierra unos días antes que la presentación (en 2026, el 22 de julio).
• Confundir el 200 con el depósito de cuentas en el Registro Mercantil, que es otra obligación con su propio plazo.

Si se pasa el plazo, el recargo depende del retraso: puedes calcularlo con la calculadora del recargo fuera de plazo.

• Tipos de 2026 a 2027: la microempresa pasa del 19 % y 21 % al 17 % y 20 %, y la empresa de reducida dimensión, del 23 % al 22 %. El tipo general sigue en el 25 %. Más en novedades fiscales de 2027.
• El modelo del ejercicio 2026 aún no existe: lo aprobará una orden en 2027. El del ejercicio 2025 lo aprobó la Orden HAC/529/2026 (BOE del 29 de mayo de 2026), en vigor desde el 1 de julio.
• Novedades del modelo de 2025, según su orden: la reserva de capitalización pasa del 15 % al 20 % del incremento de los fondos propios, ligada al aumento de la plantilla media; se usa la nueva clasificación CNAE-2025, y los contribuyentes forales pueden presentar en formato XML.
• VeriFactu: según el BOE vigente (Real Decreto-ley 15/2025), los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades deben tener adaptados sus sistemas de facturación antes del 1 de enero de 2027. El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció una nueva ampliación que, a 26 de octubre de 2026, no se ha publicado en el BOE. Lo seguimos en cuándo es obligatorio VeriFactu.

Si la sociedad tributa por la normativa foral, su Impuesto sobre Sociedades es el de su Hacienda foral, con sus propios tipos, modelos y plazos. Las que tributan a la vez al Estado y a una Hacienda foral por volumen de operaciones presentan ante las dos administraciones.

Cómo se organiza una gestoría con clientes forales lo contamos en gestorías del País Vasco y Navarra.

Fiscalo no calcula el modelo 200: lo prepara el gestor con la contabilidad cerrada y su programa habitual. Lo que sí hace es llevar el plazo de cada sociedad en el calendario del despacho, con el cierre de su ejercicio, y avisar a tiempo dentro de la app, por email o en el navegador. También lleva el plazo del 200 de las tres Diputaciones vascas y del S90 de Navarra.

Cuando el 200 está presentado, el gestor lo marca como presentado (el cliente recibe el aviso) y apunta en «Datos del año» la cuota, las deducciones, las bonificaciones y las retenciones de ese impuesto. De ahí sale el borrador de los siguientes pagos fraccionados: el modelo 202 de octubre y diciembre, que el gestor revisa y presenta. Más en control de plazos.