Modelo 123: retenciones sobre dividendos e intereses, y su resumen anual, el 193

El modelo 123 es la autoliquidación de las retenciones sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. El caso típico es una sociedad limitada que reparte dividendos a sus socios: no les paga el dividendo entero, sino que retiene el 19 % y lo ingresa en Hacienda con el 123. El socio recupera esa retención en su declaración de la Renta, donde el dividendo tributa en la base del ahorro. Lo mismo pasa cuando la sociedad paga intereses por un préstamo que le ha hecho un socio o un tercero que no es un banco.

Es un modelo común al IRPF, al Impuesto sobre Sociedades y al de no residentes con establecimiento permanente: sirve tanto si el socio es una persona como si es otra sociedad. Las sociedades anónimas y limitadas lo presentan por internet, en la sede electrónica de la Agencia Tributaria (AEAT).

Lo presenta quien paga rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención: en la práctica, una sociedad que reparte beneficios o que paga intereses, y también un autónomo que paga intereses en el ejercicio de su actividad. Van en el 123:

• Dividendos y otras participaciones en beneficios de la sociedad.
• Intereses de préstamos que no son de una entidad financiera: el préstamo de un socio a su sociedad, o de un particular a una empresa.
• Otros rendimientos del capital mobiliario que no tienen un modelo propio.

No van en el 123, sino en su propio modelo:

El tipo es el 19 % (art. 90.1 del Reglamento del IRPF y art. 128.6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades) sobre la contraprestación íntegra, es decir, sobre el dividendo o el interés bruto (art. 93.1). En el IRPF se reduce un 60 %, hasta el 7,6 %, en los rendimientos con derecho a la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla que procedan de determinadas sociedades de esas ciudades (art. 90.2).

Lo que más se confunde es cuándo hay que retener. Según el artículo 94.1 del Reglamento del IRPF, la obligación nace cuando el rendimiento es exigible, o al pagarlo si es antes:

• Los dividendos son exigibles en la fecha que fija el acuerdo de distribución o, si no fija ninguna, desde el día siguiente al de su adopción.
• Los intereses, en las fechas de vencimiento del contrato o cuando se reconocen en cuenta, aunque el socio no los reclame o se acumulen al principal.

Cuándo no se retiene

• Dividendos que dan derecho a la exención del artículo 21.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en general, participación de al menos el 5 % poseída durante un año), siempre que la sociedad que los cobra lo comunique a la que paga con los documentos que lo justifican (art. 61.p del Reglamento de Sociedades).
• Dividendos, intereses y demás rendimientos entre sociedades del mismo grupo de consolidación fiscal (art. 61.n).
• Intereses de préstamos que cobra un banco o un establecimiento financiero de crédito inscrito en el Banco de España (art. 61.c).

Una sociedad limitada tiene dos socios personas físicas, con el 60 % y el 40 %. La junta del 30 de junio de 2026 acuerda repartir 20.000 € de dividendo sin fijar fecha de pago, y lo paga en septiembre. Además, el socio mayoritario le tiene prestados 50.000 € desde el 1 de enero al 4 % anual, con los intereses pagaderos el 31 de diciembre.

Como la junta no fijó fecha, el dividendo es exigible desde el 1 de julio y va al 123 del tercer trimestre, aunque se pague en septiembre: 20.000 € de base en las casillas 04 y 06, y 3.800 € de retención en las 07, 09, 12 y 14, con plazo hasta el 20 de octubre de 2026. Los intereses van al 123 del cuarto trimestre, en el bloque de «resto de rentas» (casillas 05 y 08): 2.000 € de base y 380 € a ingresar, previsiblemente hasta el 20 de enero de 2027. En enero, el 193 recogerá a los dos socios con 22.000 € de base y 4.180 € de retención en total, y cada uno se restará lo suyo en la Renta de 2026.

Desde los devengos de 2024 (Orden HAC/56/2024), el 123 separa los dividendos del resto de rentas. Sus casillas, según el diseño de registro de la AEAT:

No. El 123 no se presenta «por si acaso» cada trimestre: si en el periodo no se han pagado ni han vencido rentas sometidas a retención, no se presenta (art. 108.1 del Reglamento del IRPF y art. 68.1 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades). Una SL que reparte dividendo una vez al año presenta un solo 123 ese año.

Igual que el 111 y el 115: en los 20 primeros días naturales de abril, julio, octubre y enero, por el trimestre anterior, con traslado al siguiente día hábil si el último es inhábil. La domiciliación termina, por regla general, el día 15.

Las grandes empresas lo presentan cada mes, con las mismas fechas que el modelo 111 mensual. Las retenciones no se pueden aplazar ni fraccionar (art. 65.2.b de la Ley General Tributaria). Si se presenta tarde sin requerimiento, se paga un recargo del 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso, y del 15 % pasados 12 meses (art. 27 LGT).

El modelo 193 es la declaración informativa anual de las retenciones del capital mobiliario que se han declarado en los 123. Se presenta en enero, sin pago, con cada perceptor: su NIF, la renta, la fecha de devengo y la retención. Desde el ejercicio 2024 incluye campos nuevos, como la fecha de devengo y el NIF del pagador anterior en las cadenas de pago de valores (Orden HAC/56/2024).

• El total de retenciones del 193 tiene que coincidir con lo ingresado en los 123 del año.
• Hace falta el NIF de cada socio o prestamista: pídelo antes de repartir.
• Cada perceptor debe tener su certificado de retenciones antes de la campaña de la Renta (art. 108.3 del Reglamento del IRPF).
• Presentarlo tarde se sanciona con 20 € por cada dato o conjunto de datos de un mismo perceptor, con un mínimo de 300 €; la mitad si se presenta sin requerimiento (art. 198 LGT).

• Declarar el dividendo en el trimestre en que se paga cuando ya era exigible antes: manda la fecha del acuerdo o, sin fecha, el día siguiente a la junta.
• Olvidar los intereses del préstamo de un socio, o declararlos en el trimestre en que se pagan en lugar del de su vencimiento.
• Meter la retribución del administrador en el 123: va en el 111.
• Dejar de retener a una sociedad socia sin tener su comunicación de que cumple la exención del artículo 21.
• Poner los dividendos en las casillas de «resto de rentas» (02, 05 y 08), o al revés.
• Presentar un 123 en trimestres sin rentas: no procede.
• Repartir sin el NIF de algún socio: luego falta para el 193.

• El 19 % no cambia en 2026, ni en el IRPF ni en el Impuesto sobre Sociedades.
• Desglose de dividendos. Desde los devengos de 2024 el 123 separa dividendos y resto de rentas, y el 193 lleva campos nuevos; en 2026 sigue igual.
• 2027. A 26 de octubre de 2026 no hay en el BOE ningún cambio aprobado del tipo ni del modelo para 2027, y el calendario del contribuyente de 2027 no está publicado: sus fechas son previstas.

Si las retenciones se declaran ante una Hacienda foral, se usan sus modelos y sus plazos (qué Hacienda es competente lo deciden el Concierto Económico y el Convenio con Navarra):

Las fechas exactas de cada año están en el calendario fiscal, y cómo trabaja Fiscalo con estas haciendas, en País Vasco y Navarra.

En un despacho, el 123 aparece pocas veces al año y por eso se olvida: el cliente reparte el dividendo o paga los intereses al socio y nadie avisa a la gestoría. En Fiscalo, el perfil fiscal del cliente marca si paga rentas del capital, y el 123 entra en su calendario marcado como condicional: solo toca en los periodos en que hay dividendos o intereses con retención. Cuando el gestor revisa el documento (el acta del reparto, el justificante del pago) y lo clasifica como capital con su retención, el borrador se prepara con las casillas 01 a 14, separando dividendos y resto de rentas, y avisa si a algún perceptor le falta el NIF que pedirá el 193.

El borrador sale en revisión obligatoria, sin importe dado por bueno, cuando alguna renta tiene una retención distinta del 19 % (o del 7,6 % de Ceuta y Melilla), cuando hay rentas sin retención o cuando se usan las casillas de periodificación. El gestor lo revisa, lo presenta él en la sede de la AEAT y lo marca como presentado: Fiscalo no presenta nada. El 193 aparece en el calendario de enero, con su plazo, pero sin borrador; el 123 de las diputaciones vascas no lo calcula, y el 716 de Navarra tiene borrador en verificación. Más detalle en los borradores de modelos.